超過累進税率を速算式で計算する

総合課税の所得税率は、5％から45％までの7段階です。速算表では、課税所得金額へ該当税率を掛け、対応する控除額を差し引きます。

  • 1,000円以上194万9,000円以下は、税率5％、控除額0円です。
  • 195万円以上329万9,000円以下は、税率10％、控除額9万7,500円です。
  • 330万円以上694万9,000円以下は、税率20％、控除額42万7,500円です。
  • 695万円以上899万9,000円以下は、税率23％、控除額63万6,000円です。
  • 900万円以上1,799万9,000円以下は、税率33％、控除額153万6,000円です。
  • 1,800万円以上3,999万9,000円以下は、税率40％、控除額279万6,000円です。
  • 4,000万円以上は、税率45％、控除額479万6,000円です。

例えば、課税所得金額が700万円なら、700万円に23％を掛け、63万6,000円を差し引きます。算出所得税額は97万4,000円です。

速算表の控除額は所得控除ではありません。各階層の税率計算を一つの式へまとめるための調整額です。最新の速算表は国税庁「所得税の税率」で確認できます。

極めて高額な所得には最低税負担の特例がある

令和7年分以後は、基準所得金額が3億3,000万円を超える場合、通常の所得税と復興特別所得税の合計額と、基準所得金額の超過部分に22.5％を掛けた額を基礎とする特別な計算を比較し、税負担を加算する制度があります。

一般的なFP学習では速算表が中心ですが、高額所得では申告不要を選択した配当等を含む基準所得金額も関係する点を理解しておきます。